2025.01.23
1365《海關(guān)總署關(guān)于發(fā)布進境物品分類原則和計稅價格確定原則有關(guān)事項的公告》（海關(guān)總署公告2024年第175號）已于2024年12月1日正式實施。本文將通過問答形式為您解讀進境物品稅收征管新政。
一、《公告》修訂的背景是什么？
答：原進境物品歸類審價原則是海關(guān)總署2012年發(fā)布實施的，其配套的《中華人民共和國進境物品歸類表》《中華人民共和國進境物品完稅價格表》（以下分別簡稱為《歸類表》《完稅價格表》，合并簡稱為“兩表”）最新修訂時間為2019年，執(zhí)行至今已分別超過12年和5年。近年來，我國行郵渠道進境物品的結(jié)構(gòu)發(fā)生了較大變化，網(wǎng)購大量增加，進境物品更新迭代快。海關(guān)以《關(guān)稅法》《進境物品關(guān)稅、增值稅、消費稅征收辦法》的實施為契機，結(jié)合進境物品稅收征管工作面臨的新形勢、新情況、新要求，重新修訂了進境物品歸類審價原則及配套“兩表”。
二、進境物品歸類審價原則修訂工作的原則是什么？
答：一是做好與《關(guān)稅法》《進境物品關(guān)稅、增值稅、消費稅征收辦法》等上位法的銜接補充，根據(jù)新的綜合稅率表調(diào)整部分物品的適用稅率，使之與貨物貿(mào)易綜合稅率保持一致。將物品“歸類”的表述調(diào)整為“分類”，“稅號”調(diào)整為“分類編號”，“完稅價格”調(diào)整為“計稅價格”，使之與《關(guān)稅法》等上位法表述保持一致。
二是調(diào)整進境物品審價原則。建立以實際購買價格為基礎(chǔ)、由海關(guān)審核確定物品計稅價格的審價機制，依次以實際購買價格、《計稅價格表》、其他合理方法順位原則確定進境物品的計稅價格。
三是簡化物品分類類別。簡并或增加部分商品的分類編號，對部分稅率相同的商品進行同類歸并。發(fā)揮兜底稅號作用，減少同類稅號下的商品名稱，簡化歸類操作，提高海關(guān)稅收征管效能。此次調(diào)整后分類編號共計302個。四是更新物品計稅價格。根據(jù)市場價格行情變化情況調(diào)整部分商品計稅價格，計稅價格水平總體保持平穩(wěn)。
三、《公告》計稅價格確定原則里提到的合理方法具體包括什么方法？
答：合理價格方法是指當海關(guān)不能根據(jù)實際購買價格和列明計稅價格原則確定物品價格時，所使用的各種能夠較快確定計稅價格的方法，包括但不限于相同物品估價方法、類似物品估價方法、采用第三方認證機構(gòu)認定價格、國內(nèi)進出境免稅店價格、海南離島免稅店價格、國內(nèi)零售價格倒扣方法等。其中，以相同物品相同來源地最近時間的市場零售價格優(yōu)先。
四、申報時需要注意哪些事項？
答：進境物品的計稅價格以實際購買價格為基礎(chǔ)確定。海關(guān)認為必要時，進境物品的納稅人應(yīng)當在物品放行前，提供與進境物品相關(guān)的反映真實交易的購物憑證或資料，并承擔相應(yīng)的法律責任。為便于海關(guān)快速準確核定物品的計稅價格，加快物品驗放，個人在境外購買物品或者通過網(wǎng)絡(luò)購買境外物品時需保留好交易的發(fā)票或收據(jù)、購物小票、支付短信、電子訂單信息、網(wǎng)上交易憑證等材料，在辦理通關(guān)時按要求如實向海關(guān)申報。低報物品價格、偽報瞞報物品信息屬于違法行為，海關(guān)將依法追究相應(yīng)法律責任。
五、親友饋贈的物品無法提供購買憑證，如何確定計稅價格？
答：根據(jù)公告的計稅價格確定原則，進境物品無實際購買價格或者實際購買價格無法確定的，海關(guān)遵循原則（二）確定計稅價格，即依次使用《計稅價格表》列明的計稅價格、其他合理方法確定計稅價格，但如海關(guān)審核認為進境物品的價格是《計稅價格表》列明計稅價格的2倍及以上、或是其1/2及以下的，不適用列明計稅價格。
六、為何部分化妝品、護膚品高檔和普通的計稅價格一樣，但適用稅率不同？
答：化妝品和護膚品的稅率是根據(jù)《進境物品關(guān)稅、增值稅、消費稅征收辦法》的綜合稅率表確定的，其中，高檔化妝品、護膚品（計稅價格≥10元/毫升（克）或者計稅價格≥15元/片（張））適用50%的稅率，普通化妝品、護膚品（計稅價格＜10元/毫升（克）或者計稅價格＜15元/片（張））適用20%的稅率?！吨腥A人民共和國進境物品計稅價格表》中化妝品、護膚品的具體列明計稅價格反映的是該項商品的一般價格水平，對應(yīng)的計量單位為“瓶”“支”“盒”等最小包裝單位，由于每件商品的最小包裝單位對應(yīng)的容量規(guī)格并不相同，需要根據(jù)具體容量計算平均單價來區(qū)分高檔和普通化妝品、護膚品，進而確定其使用稅率。
七、旅客攜帶進境的煙酒，是否占用行李物品免稅額？
答：《進境物品關(guān)稅、增值稅、消費稅征收辦法》第十一條第一款：對進境居民旅客攜帶在境外獲取總值五千元人民幣以內(nèi)的行李物品，進境非居民旅客攜帶擬留在境內(nèi)的總值兩千元人民幣以內(nèi)的行李物品，海關(guān)予以免稅放行。對進境居民旅客以分離運輸方式運進的行李物品，連同其進境時海關(guān)已驗放的行李物品合并計算總值。第三款：煙草制品、酒精飲料還需符合本辦法所附《進境行李物品免稅限量表》規(guī)定的限量標準。綜合上述內(nèi)容，煙（無論是否是電子煙）、酒等均需計入行李物品免稅額度。
八、計稅價格確定原則調(diào)整之后對于個人有哪些利好？
答：計稅價格確定原則調(diào)整后，以實際購買價格為基礎(chǔ)確定計稅價格并計征稅款，個人無需承擔超出個人支付金額之外完稅價格的稅款，審價原則更加直觀、便于理解，有利于消費者準確評估需承擔的稅款金額，根據(jù)個人需要合理安排購物。
例：A女士花費300元人民幣從境外購買3罐奶粉（800g/罐，共計2.4kg）寄遞進境，按照原有的計稅價格確定原則，因?qū)嶋H購買價格介于海關(guān)列明完稅價格1/2至2倍之間（奶粉的列明完稅價格為200元/kg，2.4kg完稅價格為480元），按照列明完稅價格計征，奶粉稅率為13%，應(yīng)繳稅款為：480*13%=62.4（元）；如按照新的計稅價格確定原則，海關(guān)按照A女士購買奶粉的實際價格300元計征稅款，應(yīng)繳稅款為：300*13%=39（元），未達到50元起征點，故A女士無需繳納稅款。
來源：北京海關(guān)發(fā)布
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