2024.09.04
2512下面這篇文章解決了我的很多疑問，一起來學(xué)習(xí)下吧。最近稅局對(duì)出口貨物加大了抽查力度，針對(duì)于某些零關(guān)稅貨物，稅局發(fā)出了補(bǔ)稅的“邀請(qǐng)函”。有些補(bǔ)稅通知甚至因聯(lián)系不到出口報(bào)關(guān)單上的出口發(fā)貨人，而要求申報(bào)單位處理代繳，給報(bào)關(guān)企業(yè)帶來很大困擾。
一、有些企業(yè)不明白既然是出口為零退稅率的貨物，企業(yè)已經(jīng)不退稅了，為什么還要向報(bào)關(guān)單出口發(fā)貨人追繳增值稅呢？
這個(gè)補(bǔ)稅依據(jù)在于：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第七條適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù) ，明確說明：出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物 [不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物]-----------不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，而適用視同內(nèi)銷貨物征稅的其他規(guī)定征收增值稅。
出口退稅率為零的貨物，是否需要視同內(nèi)銷進(jìn)行處理？
說的通俗易通一些：零退稅產(chǎn)品出口視同內(nèi)銷，需要繳納補(bǔ)繳國內(nèi)增值稅，根據(jù)報(bào)關(guān)金額與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票之差，補(bǔ)齊13%的增值稅。
二、零出口退稅率貨物，需要在出口退稅系統(tǒng)中錄入申報(bào)嗎？企業(yè)該如何做好稅務(wù)處理呢？
需要明確的是出口商品中存在退稅率為零的情況，是不需要在退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入申報(bào)了。但零出口退稅率貨物是按免稅處理還是視同內(nèi)銷征稅處理，需要進(jìn)一步根據(jù)出口商品的特殊商品征免標(biāo)志來判斷，特殊商品征免標(biāo)志有兩種，一種是“禁止出口或出口不退稅”，另一種是“免稅”。如果“特殊商品征免標(biāo)志”是“禁止出口或出口不退稅”的，應(yīng)征稅處理；“特殊商品征免標(biāo)志”是“免稅”的，按照政策規(guī)定，出口退稅申報(bào)系統(tǒng)無需錄入申報(bào)，只需在增值稅申報(bào)表申報(bào)體現(xiàn)即可。
三、遇到零出口退稅率貨物，在電子稅局查到特殊商品標(biāo)識(shí)“禁止出口或出口不退稅”的，應(yīng)征稅處理的，出口報(bào)關(guān)企業(yè)需要注意什么？
出口退稅率為零視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，出口企業(yè)即納稅人應(yīng)該向稅局申請(qǐng)開具出口發(fā)票。出口報(bào)關(guān)企業(yè)最好核實(shí)貨物出口發(fā)票，該出口發(fā)票為增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具的五聯(lián)版增值稅普通發(fā)票，可以是電子的，發(fā)票抬頭名稱為國外客戶名稱（與最終打款公司一致），發(fā)票上品名\規(guī)格\單位\數(shù)量與報(bào)關(guān)單一致，發(fā)票備注欄填寫出口信息（如出口合同號(hào)、出口銷售總額的幣種及金額等，具體以當(dāng)?shù)囟惥忠鬄闇?zhǔn)）。有這個(gè)出口發(fā)票，出口報(bào)關(guān)企業(yè)就可以避免稅局追查了。
最后，查詢方法舉例：登錄國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站：國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局 納稅服務(wù)——公眾查詢——出口商品代碼及退稅率，輸入海關(guān)商品代碼如下圖：
來源：阿拉關(guān)務(wù)人
小貼士
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