2024.08.16
2662您好，我們是一家寧波外貿(mào)企業(yè)，最近準(zhǔn)備申報(bào)一批進(jìn)口晶片，但是有一筆費(fèi)用我們不知道應(yīng)該怎么申報(bào)。
哦？具體是什么費(fèi)用呢？
我們申報(bào)進(jìn)口一批晶片，此晶片的生產(chǎn)包含了一項(xiàng)專(zhuān)利，在合同中單獨(dú)列明了使用此項(xiàng)專(zhuān)利應(yīng)支付相關(guān)費(fèi)用，請(qǐng)問(wèn)這項(xiàng)費(fèi)用是否應(yīng)稅，如應(yīng)稅應(yīng)該如何申報(bào)？
原來(lái)是特許權(quán)使用費(fèi)的申報(bào)問(wèn)題啊，的確這是在進(jìn)口申報(bào)過(guò)程中常常會(huì)困擾人們的一項(xiàng)內(nèi)容，聽(tīng)我慢慢和你介紹。
★特許權(quán)使用費(fèi)申報(bào)★
大家都知道，特許權(quán)使用費(fèi)有專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和分銷(xiāo)權(quán)等多種支付費(fèi)用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《審價(jià)辦法》）的第十一條、第十三條和第十四條規(guī)定，應(yīng)稅的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。
貨物進(jìn)口時(shí)，費(fèi)用還沒(méi)有支付，企業(yè)怎么申報(bào)這些尚未支付的應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)呢？這里面還真有講究。
1 特許權(quán)使用費(fèi)相關(guān)規(guī)定
根據(jù)海關(guān)總署公告2019年第58號(hào)，進(jìn)口貨物收貨人及其代理人在填制進(jìn)口報(bào)關(guān)單時(shí)，對(duì)于應(yīng)稅的特許權(quán)使用費(fèi)，不管有沒(méi)有包含在貨物進(jìn)口價(jià)格里面，都應(yīng)該在“支付特許權(quán)使用費(fèi)確認(rèn)”這一欄目填報(bào)“是”，對(duì)于不存在上述費(fèi)用的，這個(gè)欄目填報(bào)“否”。
貨物進(jìn)口時(shí)已經(jīng)支付了應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)的，在報(bào)關(guān)單“雜費(fèi)”欄目填報(bào)已付的應(yīng)稅金額；而進(jìn)口時(shí)尚未支付上述費(fèi)用的，就要注意啦！在每次支付后30天內(nèi)向海關(guān)辦理申報(bào)納稅手續(xù)，報(bào)關(guān)單的監(jiān)管方式填寫(xiě)“特許權(quán)使用費(fèi)后續(xù)納稅”，代碼“9500”。如果企業(yè)沒(méi)有及時(shí)申報(bào)，海關(guān)按規(guī)定每日征收萬(wàn)分之五的滯納金并做出相應(yīng)處罰。
2 問(wèn)題解答
了解了以上情況，我們回過(guò)頭來(lái)看上面的問(wèn)題。
根據(jù)《審價(jià)辦法》第十三條 符合下列條件之一的特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)當(dāng)視為與進(jìn)口貨物有關(guān)：
（一）特許權(quán)使用費(fèi)是用于支付專(zhuān)利權(quán)或者專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)，且進(jìn)口貨物屬于下列情形之一的：
1.含有專(zhuān)利或者專(zhuān)有技術(shù)的；
2.用專(zhuān)利方法或者專(zhuān)有技術(shù)生產(chǎn)的；
3.為實(shí)施專(zhuān)利或者專(zhuān)有技術(shù)而專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)或者制造的。
……
該晶片的特許權(quán)使用費(fèi)為專(zhuān)利費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)視為與進(jìn)口貨物有關(guān)。
而根據(jù)《審價(jià)辦法》 第十一條 以成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，未包括在該貨物實(shí)付、應(yīng)付價(jià)格中的下列費(fèi)用或者價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格：......（三）買(mǎi)方需向賣(mài)方或者有關(guān)方直接或者間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)，但是符合下列情形之一的除外：
1.特許權(quán)使用費(fèi)與該貨物無(wú)關(guān)；
2.特許權(quán)使用費(fèi)的支付不構(gòu)成該貨物向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售的條件。
……
該晶片的特許權(quán)使用費(fèi)的支付構(gòu)成該貨物向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售的條件，故根據(jù)該規(guī)定，此費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格。
3 具體申報(bào)步驟
具體的特許權(quán)使用費(fèi)申報(bào)步驟分成4步，小編已經(jīng)進(jìn)行整理供大家參考。
你看，特許權(quán)使用費(fèi)申報(bào)看似復(fù)雜，但底層邏輯其實(shí)是清晰的，申報(bào)的時(shí)候一定要注意咯。
4 Q & A
小編還總結(jié)了幾個(gè)比較容易產(chǎn)生疑問(wèn)的問(wèn)題。
問(wèn) 所有貨物報(bào)關(guān)單都要填報(bào)這個(gè)項(xiàng)目嗎？
答 出口貨物、加工貿(mào)易及保稅監(jiān)管貨物（內(nèi)銷(xiāo)保稅貨物除外）可免于填報(bào)。
問(wèn) 用9500申報(bào)，適用什么稅率和匯率？
答 適用海關(guān)接受申報(bào)之日貨物適用的稅率、計(jì)征匯率。
問(wèn) 怎么判斷所支付的特許權(quán)費(fèi)用是不是需要應(yīng)稅呢？
答 一般來(lái)說(shuō)，根據(jù)《審價(jià)辦法》第十一條第三款的規(guī)定，同時(shí)滿(mǎn)足“與進(jìn)口貨物有關(guān)”“構(gòu)成進(jìn)口貨物銷(xiāo)售要件”這兩個(gè)條件，支付的特許權(quán)實(shí)用費(fèi)就是應(yīng)稅的啦！
問(wèn) 如果企業(yè)沒(méi)有能力作出專(zhuān)業(yè)的判斷特許權(quán)使用費(fèi)是否應(yīng)稅，可以怎么辦？
答 在貨物進(jìn)口前3個(gè)月，可以向企業(yè)注冊(cè)地的直屬海關(guān)提出預(yù)裁定申請(qǐng)，海關(guān)受理后，會(huì)在60天內(nèi)出具預(yù)裁定決定書(shū)，告訴你預(yù)裁定結(jié)果。
來(lái)源：阿拉甬關(guān)
小貼士
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